Fakture od ino dobavljača za usluge – Meta, Google, Shopify – Porez po odbitku (Irska)

Pregled usluga i poreskih obaveza

1. Vrste usluga koje ovi dobavljači pružaju:

• Meta (Facebook, Instagram): Usluge internet oglašavanja, marketinga i promocije (reklamne kampanje i sponzorisane objave).
• Google: Usluge internet oglašavanja (Google Ads), zakupa prostora na pretraživaču i analitike, kao i korišćenje digitalnih servisa (Google Cloud, Google Workspace).
• Shopify: Usluge korišćenja platforme za e-trgovinu, softverska rešenja za onlajn prodavnice i prateće IT usluge (aplikacije i zakup sistema).

2. Poreske obaveze u Srbiji (Zakon o PDV-u i Zakon o porezu na dobit):

• PDV (Obaveza internog obračuna): Mesto prometa ovih usluga smatra se sedište primaoca (Srbija). Strani dobavljač ne iskazuje srpski PDV na fakturi. Domaća firma je u obavezi da uradi interni obračun PDV-a po stopi od 20% i evidentira ga kroz poresku prijavu. Ovaj PDV se istovremeno priznaje i kao prethodni PDV, pa nema dodatnog odliva novca ako firma ima pravo na odbitak.
• Porez po odbitku: Na usluge reklamiranja i oglašavanja (koje pretežno pružaju Meta i Google) se prema Zakonu o porezu na dobit pravnih lica ne plaća porez po odbitku. Međutim, ako faktura od provajdera (npr. Shopify ili Google) sadrži licence za softver, autorska prava ili poslovno savetovanje, može postojati obaveza poreza po odbitku od 20%.

Facebook i Shopify vam fakturišu potpuno različite stvari, pa im je i poreski tretman u Srbiji drugačiji:

Šta fakturiše Facebook/Meta? (Marketing)

Priroda usluge: Facebook vam fakturiše reklamni prostor / marketing.

Porez po odbitku (WHT): Na usluge marketinga i reklamiranja iz inostranstva u Srbiji se NE plaća porez po odbitku (plaća se samo na istraživanje tržišta, pravne/poslovne savete, reviziju i ostale usluge koje su navedene u zakonu).

Zato za Facebook vaš knjigovođa nikada nije tražio POR-2 obrazac. Nije predmet poreza po odbitku.

PDV: Radi se interni obračun. Kroz knjige se proknjiži i „plus i minus”, tako da je stvarni trošak nula.

Interni obračuni PDV-a se šalju u pojedinačnu evidenciju na SEF-u najkasnije do 10-og u mesecu.

Google

U praksi: za Google Ads i Google Cloud se ne obračunava porez po odbitku kao opšte pravilo, ali za Google usluge koje liče na market research, analytics consulting, business consulting ili royalty/licencu treba posebno proveriti. Najsigurnije je gledati naziv usluge na fakturi, ugovorne uslove i ko je izdavalac fakture.

Za Google Ads, račun je najčešće za troškove oglašavanja za prethodni period, odnosno kampanje, klikove i potrošnju na nalogu. Google u pomoći navodi da se fakture preuzimaju iz Google Ads billing dela i odnose se na costs/charges naloga.

Za Google Cloud, to je najbliže „zakupu servera”, ali preciznije: korišćenje cloud resursa. Faktura može biti sumarna, dok se detalji gledaju u Cost Table izveštaju po projektu, servisu i SKU-u, npr. storage, compute, network, BigQuery, API calls itd.

Za Google Workspace, Google ga tretira kao plaćenu pretplatu / subscription za Workspace i druge paid subscriptions u Admin konzoli. To nije marketing, niti klasičan zakup servera, već poslovni softver/cloud servis po korisniku ili paketu.

Google Workspace je najrealnije: pretplata za poslovni softver / SaaS / cloud servis / email i kolaboracione alate.

Google Workspace obuhvata pristup alatima kao što su Gmail, Calendar, Docs, Sheets, Slides, Forms, Drive, Chat, Meet, Tasks itd., i Google ga opisuje kao subscription pristup tim proizvodima i premium funkcijama.

Više o Google Workspace smo govorili u drugom tekstu.

Šta tačno fakturiše Shopify? (Softver)

Shopify vam ne prodaje marketing, niti vam prodaje robu. On vam fakturiše naknadu za korišćenje njihove online platforme (softvera).

Na vašoj mesečnoj fakturi od Shopify-a pišu sledeće stavke:

• Subscription fee (Pretplata): To je klasičan zakup softvera u klaudu (SaaS – Software as a Service).
• Apps (Aplikacije): Ako ste instalirali dodatke za prodavnicu, to je takođe zakup softvera.
• Transaction fees (Transakcione naknade): Procenat koji vam uzimaju po svakoj prodaji jer koristite njihovu infrastrukturu.

Gde je problem sa Shopify-em i porezom po odbitku?

Prema članu 40. Zakona o porezu na dobit pravnih lica Srbije, zakup i pravo korišćenja softvera iz inostranstva smatra se autorskom naknadom.

Za razliku od marketinga (Meta, Google) na koji se porez po odbitku ne plaća, na autorske naknade i softver (Shopify) se porez po odbitku PO ZAKONU PLAĆA po stopi od 20%.

Pošto Shopify automatski skida novac sa kartice, oni neće platiti taj porez u Srbiji. Država Srbija zato traži od vašeg d.o.o. da plati tih 20% poreskoj upravi, odnosno da u roku od 3 dana od dana isplate prihoda nadležnom poreskom organu podnese poresku prijavu na propisanom obrascu PDPO/S.

Kako legalno smanjiti ili potpuno izbeći porez po odbitku?

Da biste ostvarili pravo na poresko oslobođenje ili povlasticu, potrebno je da ispunite tri ključna koraka:

1. Nabavite Potvrdu o rezidentnosti (i to sa prevodom)

Vaš inostrani partner (bilo da vam prodaje softver, licencu ili pruža usluge) mora od svoje lokalne poreske administracije da zatraži zvaničnu potvrdu da je njihov poreski rezident. Kada dobijete ovaj dokument, obavezna stanica je ovlašćeni sudski tumač – poreska uprava u Srbiji priznaje isključivo zvaničan prevod na srpski jezik.

Konkretno se misli na obrazac POR-2. U našem primeru za Shopify obično se preuzima za Shopify Commerce Ireland.

2. Proverite šta kaže UIDO

Srbija trenutno ima potpisane ugovore o izbegavanju dvostrukog oporezivanja sa preko 60 zemalja. Pre nego što izvršite isplatu, obavezno proverite ugovor sa zemljom u kojoj se nalazi vaš partner. Ovi ugovori često nude ozbiljne olakšice: umesto standardnih 20%, porez može biti smanjen na 5% ili 10%, a u mnogim slučajevima iznosi 0% (potpuno oslobođenje). Pregled stopa možete pogledati u tekstu Stope poreza po odbitku u skladu sa UIDO u Srbiji.

3. Obezbedite dokaz o stvarnom vlasništvu

Sama potvrda o rezidentnosti nije „magični štapić”. Poreski organi žele dokaz da novac ide u prave ruke. Zato primalac prihoda mora da potpiše izjavu ili dostavi dokumentaciju kojom potvrđuje da je on stvarni vlasnik tog novca (beneficial owner), odnosno da ne koristi povezane firme samo da bi izbegao plaćanje poreza.

Zaključak

Prema Ugovoru o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (UIDO) između Srbije i Irske, povlašćena stopa poreza po odbitku za autorska prava – pod šta zakonski spada i korišćenje softvera, softverskih licenci i prava intelektualne svojine – iznosi 10%.

To znači da se umesto standardne domaće stope od 20%, primenjuje ova snižena stopa od 10%, pod uslovom da su ispunjeni svi administrativni uslovi pre same isplate (pribavljena i prevedena potvrda o rezidentnosti i izjava o stvarnom vlasništvu).

Izvor za ovaj podatak je zvanični bilateralni državni sporazum: Ugovor između Republike Srbije i Irske o izbegavanju dvostrukog oporezivanja u odnosu na poreze na dohodak, preciznije Član 12 (Autorske naknade). Ovaj ugovor je u primeni od 2011. godine.

Ugovor deli autorske naknade na dve kategorije sa različitim stopama:

• Stopa od 5% – Primenjuje se na autorska prava za književna, umetnička ili naučna dela, ali tekst ugovora ovde eksplicitno isključuje kompjuterski softver („excluding computer software”).
• Stopa od 10% – Primenjuje se na patente, zaštitne znakove, dizajne, planove, kao i na kompjuterski softver („computer software”), koji je svrstan u ovu kategoriju.

Zato se na licence i korišćenje softvera iz Irske primenjuje maksimalna stopa od 10% (umesto standardnih 20% po domaćem Zakonu o porezu na dobit pravnih lica).

Napomena: Ovaj tekst je informativnog karaktera i ne predstavlja zamenu za stručni savet računovođe ili poreskog savetnika.

Za više detalja možete nas kontaktirati putem e-mail adrese:

ili putem
kontakt forme.